Odpis nedobytných pohledávek v rámci insolvenčního řízení
21.02.2024
Daňový odpis představuje pro věřitele důležitý nástroj, jak se vyrovnat s finančními ztrátami vzniklými v důsledku neschopnosti dlužníka splácet své závazky.
Tento proces je regulován jak zákonem o daních z příjmů, tak i dalšími specifickými právními předpisy, které stanovují přesné postupy a podmínky pro jeho realizaci. Věřitelé, kteří čelí situaci, kdy jejich odběratelé nejsou schopni uhradit fakturované částky kvůli svému úpadku, musí postupovat strategicky a v souladu s právními normami, aby mohli využít možnosti tvorby opravných položek a následného odpisu nedobytných pohledávek.
Odpis nedobytné pohledávky v insolvenčním řízení představuje jednu z klíčových fází řízení finančního zdraví podniku, který se musí vypořádat s nedobytnými pohledávkami vůči dlužníkům, jež se ocitli v insolvenčním řízení. V souladu se zákonem o daních z příjmů lze za určitých podmínek v rámci daňové evidence uznat za daňově uznatelný náklad tvorbu opravných položek k těmto pohledávkám. K tomu však musí být splněny přísně dané podmínky stanovené zvláštním zákonem, konkrétně zákonem o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů.
Nepromlčenou pohledávku je nezbytné nejprve přihlásit do insolvenčního řízení dlužníka v příslušné lhůtě stanovené rozhodnutím o úpadku, které vydá insolvenční soud. Tento krok je fundamentální, neboť bez něj nelze pohledávku vůbec uvažovat v kontextu tvorby opravné položky. Po přihlášení pohledávky a jejím přezkoumání insolvenčním správcem jako zjištěné může věřitel vytvořit opravnou položku, kterou vede ve svém účetnictví po celou dobu trvání insolvenčního řízení dlužníka. Rozpuštění této opravné položky nastane v okamžiku ukončení insolvence.
Z hlediska účetního je nutné zaznamenat tvorbu opravné položky v souladu s účetními zásadami, konkrétně na daňově účinný účet 558 – tvorba a zúčtování zákonných opravných položek v provozní činnosti a na účet 391 – opravné položky k pohledávkám. Po ukončení insolvence a vyrozumění o výši uspokojení pohledávek insolvenčním správcem následuje účtování, které reflektuje reálný výsledek řízení.
Další aspekt, který je třeba vzít v úvahu, se týká DPH. V případě nedobytné pohledávky má věřitel právo provést opravu základu daně, pokud byla pohledávka řádně přihlášena do insolvenčního řízení a insolvenční soud rozhodl o prohlášení konkursu. Oprava základu daně musí být provedena do 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se uskutečnilo zdanitelné plnění.
V praxi je odpis nedobytné pohledávky v insolvenčním řízení komplexním procesem, který vyžaduje nejen důkladné právní a účetní znalosti, ale také pečlivé sledování legislativních změn a jejich aplikaci v konkrétních případech. Pro úspěšné zvládnutí této problematiky je nezbytná spolupráce s odborníky v oblasti účetnictví a daní, aby bylo zajištěno správné a efektivní řešení každého jednotlivého případu v souladu s platnými právními normami.
Autor: Mgr. Petr Janša, MBA, LL.M.
Foto: Archív KN
Reklama
Aktuální číslo
2024 – 08